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代开发票的税务风险,你知道多少?
来源: | 发布日期:2022-09-12
    企业在日常经营活动中,多多少少会向个人采购零星物件、聘请专家顾问、聘用工人劳务等。首先,我们先了解下在什么情况下公司会收到代开发票?
    (1)没有申请增值税专用发票和税控设备的小规模纳税人,给公司提供服务,公司需要增值税专用发票时;
    (2)没有开票条件的个体工商户给公司提供服务,公司需要发票时;
    (3)自然人给公司提供服务,公司需要发票时。

    那么代开发票有哪几种类型?
    代开发票一般分为增值税普通发票与增值税专用发票。自然人可以到税务机关代开增值税专用发票的情形包括:
    (1)其他个人转让、出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向税务机关申请代开增值税专用发票。
    (2)接受税务机关委托代征税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金费用后,可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

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    接下来我们从不同的情况来深入了解代开发票。
    情况一:专家来广州讲课,代开了北京的发票给我们,有没有问题?
    个人要根据实际业务选取代开地点,否则有风险。常见的各类销售行为对应地点如下:
    销售货物:销售地
    销售劳务、服务:劳务发生地、服务地
    销售建筑服务:工程施工地
    销售或租赁不动产:不动产所在地

    如个人在业务相关地点未申报纳税的,由居住地的税务机关补征税款。在实际操作中,财务人员可以先和采购人员沟通,在公司和个人订立的业务协议中约定好对个人代开发票的要求(如:代开地点、备注栏填写要求、税目类型等),降低企业取得不合规发票的风险。

    情况二:个人在税局代开的发票,是否就不存在虚开发票风险了?

    实际上,现在个人去税局代开发票,或以广东为例在“广东税务APP”、“粤税通”等线上软件代开时,并没有强制要求上传业务相关资料。个人只需核对下身份、动动手填数据、把税交了,发票也就开出来了。这一整个环节里,税局并没有对业务真实性进行严格的把关。

    因此,没有真实业务而去代开的发票,即使是在税局代开,也是存在虚开发票风险的。通常情况下,企业和个人打交道留存下来的资料也比较少,如果业务金额比较大的话,建议还是尽量留存相关的交易单据,佐证业务真实性,避免只有一张发票飘在凭证后方。

    情况三:个人去税局代开发票,意味着支付单位不用帮他扣缴个税了?

    有些情况确实是。比如:装卸搬运、安装、加工劳务等,通常在税局系统后台会识别为经营所得性质,在代开环节直接核定征收了个税,支付单位就无需再履行扣缴个税的义务了。

    如果在代开环节未征收,为了提醒纳税人履行代扣代缴义务,税局会在发票备注栏内特意注明“个人所得税由支付人依法扣缴”等字眼。这种情况下,支付单位是需要代扣代缴个税的。

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    最后企业在接受代开发票时,存在哪些税务风险呢?
    1、虚开发票的风险
    (1)发票货物、劳务品名与实际交易不一致的风险
    如果企业与对方有实际业务交易,企业取得对方代开的增值税发票,需核对代开申请方、货物、劳务等品名,开票金额、适用税率等票面信息是否与实际交易情况一致,如果接收到货物、劳务品名与实际交易不一致的发票,及时联系对方更换发票,否则可能被认定为虚开发票。
    (2)购买私自代开发票的风险
    如果企业与对方没有实际业务交易,而是从第三方购买的代开发票,这种情况一定不要有,特别是有无票支出和利润虚高问题的企业,只要是没有真实业务而去代开的发票,一律属于虚开发票。
    注意:开具发票不管是自行开具还是去税务局代开,业务真实才是最重要的,脱离了真实的业务就属于虚开,会有偷税漏税的风险。

    2、接收自然人代开的发票未代扣代缴个税的风险
    (1)企业是个人所得税的扣缴义务人,对企业来说做好个人所得税的代扣代缴工作也是一项法定的义务。如果企业接收的是个人代开的发票,未代扣代缴个人所得税也属于涉税风险。

    自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。代开发票单位(包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

    (2)扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,可以处2000元以上10000元以下的罚款。


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