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江门企业留抵退税:一边要退,一边要查!究竟是退还是不退?
来源: | 发布日期:2022-06-21
    留抵退税,小伙伴们是不是都不陌生,最近有网友反馈,有的地方税局打电话要求申请留抵退税,但是等企业退完后,又说要检查企业,好多小伙伴现在上班都提心吊胆的,留抵退税,到底该怎么操作?每个企业的财务是不是都有这方面的苦恼?
    那么,一般纳税人可以不申请退税继续抵扣留抵吗?

    一、留抵退税, 必须要退吗?
    问:一般纳税人可以不申请退税继续抵扣留抵吗?
    答:财政部 税务总局公告2022年第14号《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》第十一条规定,纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税,也可以选择结转下期继续抵扣。

    所以,符合留抵退税条件的企业可以不申请退税,选择继续抵扣。只是各地税务局在征管中有不同的处理,比如西安税务局明确“须在电子税务局提交留抵退税申请时,写明不申请留抵退税的原因。”

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    可能有小伙伴会疑问,既然税法规定了,纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税,也可以选择结转下期继续抵扣。为什么有的当地税局会非逼着纳税人退税呢?

    二、全部退还!国家明确,6月30日前完成!

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     国家明确:确保6月30日前全部退还小微企业、个体工商户增值税存量留抵税额,符合条件的中型企业退税也要提前到这一时限完成。

    根据财政部 税务总局公告2022年第14号,对留抵税额实行大规模退税!最新政策扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围(这里就不展开了)。

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    注:根据财政部 税务总局公告2022年第17号规定,对“符合条件的制造业等行业中型企业,可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业,可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。
    增值税留抵退税,如何做账?
    举例:A公司4月份收到留抵退税5万元,则:
    借:银行存款   50000
    贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)  50000
    国家要求6月30日之前退完,所以,当地税局才会积极要求各地的符合条件的纳税人一定要退税!
    当地税局没有强制要求退税的小伙伴们,现在看来是幸运的,有选择权,但是愁的是退还是不退?怎么判断呢?

    三、留抵退税,是退还是不退?
    根据目前留抵退税施行情况来看,符合条件的企业是“真退”,对于弄虚作假骗取留抵退税的是“真打”。
因此,本着“打铁还需自身硬”的原则,企业在主动申请留抵退税前,最好进行自查,评估自身税务风险,避免掉入“骗取留抵退税”的深坑。
    建议企业从以下几点进行自查:
    1、判断企业是否符合留抵退税的条件
    (1)是否符合留抵退税的基本条件
    比如:企业的纳税信用等级是否为A级或者B级;申请退税前36个月内是否存在骗税、虚开发票及偷税被处罚的情况;是否享受过即征即退等政策。
    (2)是否属于小微企业或制造业等特定行业企业。
    比如:企业经营情况中的行业类型、营业收入、资产总额是否正确填写,以及企业划型是否正确选择。
    另外,如果企业不符合14号公告的退税条件,但是符合2019年第39号公告规定的条件,也可以按照39号公告的规定申请退税,只不过只能申请增量留抵退税。
    2、企业的销项税额是否存在问题
    申请留抵退税,总体来看,销项税额要小于进项税额,那么销项税额为什么会这么少?风险分析如下:
(1)是否存在隐匿收入的情况,比如取得销售款挂账,或者私户收款,或者销售不开票未申报情况等。
(2)企业是否存在视同销售行为,未按规定计提销项税的情况,比如将设备或货物对外投资、捐赠、偿债等,以及自产货物用于简易计税、免征增值税及集体福利等。
(3)企业收取的价外费用是否按规定计提销项税额。
(4)企业发生的混合销售及兼营,适用税率是否正确,是否存在故意适用低税率的情况。
(5)企业是否存在通过注册空壳小规模纳税人,通过低税率和免征等税收优惠转移销售收入问题。
    3、企业的进项税额是否存在问题
    进项税额最大的问题就是取得虚开的增值税专用发票,虚抵进项税额。要判断企业的采购业务,尤其是取得大额专票的业务,是否符合企业的正常经营情况,尤其要关注是否存在期后付款及不正常的资金回流。
    另外,针对进项税额,需要关注企业是否发生需要进项税额转出的情形,比如:取得专票的采购业务,是否用于免征增值税及简易计税项目,是否用于集体福利及个人消费等。
    4、进销项是否匹配
    进销项匹配要关注购进的货物是否和销售的货物具有逻辑一致性。比如:针对商贸企业来说,采购的货物应该和销售的货物一致,那么开票大类及名称也应该一致。针对工业企业及服务业企业来说,成本类采购项目应该是销售项目的组成部门等。另外,还要关注进销项金额及价格是否符合经营常规。
    除此之外,还要关注是否存在有进无销、进大销小等行为,是否存在进销同步变动异常行为。
    总之,“留抵退税”很好,申请时需要“悠着点”,避免“鸡飞蛋打”,落得个“偷鸡不成蚀把米”的下场。

    结合本企业自身情况自查后,本企业如果符合退税条件,可以大胆的去申请退税,不用担心税局稽查,如果通过自查后,本企业不符合退税条件,可以选择放弃退税优惠,写明理由提交即可。


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