税务风险是什么？企业常见的税务风险有哪些？

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来源： | 发布日期：2023-12-30

        税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性。

        一、税收风险有哪些类型
        税务风险依据不同标准，可以作不同分类。
        （一）不同来源的税务风险
        税务风险根据其来源，可以分为两类：
        1、来自税务局等执法部门的少缴税、晚缴税的风险；
        2、来自自身的多缴税、早缴税的风险。
        一提到税务风险，许多纳税人就想到被税务局稽查，补税罚款造成的风险。这是比较常见的来自税务局的因少缴税、晚缴税造成的税务风险。与之对应的，是来自自身的多缴税、早缴税的风险，也是应该防控的风险。

        只有从上述两个角度认识风险，才是全面地认识税务风险，也才可能构建内容齐全、体系完整的税务风险防控体系。

        （二）不同内容的税务风险
        根据税务风险的内容，可以将税务风险分为：
        1、具体税种的风险，如增值税风险、企业所得税风险等；
        2、日常管理的风险，如因违反纳税申报、税务登记、发票管理等产生的风险等。

        （三）不同性质的税务风险
        根据涉税行为的性质及其严重程度，可以将税务风险分为：
        1、偷漏税等税收违法违规的风险；
        2、多缴税款等不违法违规的风险。

        二、企业常见税收风险及表现形式
        目前，我国很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说，都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不同而已。这些风险往往存在于：第一是在公司的注册阶段存在风险；第二是在公司的收入方面存在纳税风险；第三是在成本费用方面存在着纳税风险；第四是公司的会计报表存在纳税风险。下面将展开进行分析：

        （一）虚假出资与抽逃注册资本
        表现形式为：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。
        很多公司注册的时候，就存在着风险了。公司虚假注册现象在以前很普遍，现在也时有发生。早几年，会计事务所假验资现象很普遍，现在随着监管措施的加强，以假验资报告虚假注册的现象有所减少，大多数改为由中介公司代为垫资，验资后再抽走。有时也可能是自己真出资，但在注册完公司后不久，即将注册资金抽走挪作他用，在财务上则形成一长期应收款一直挂帐无法处理。这种现象在很多企业非常普遍。对于这样的问题，我们必须搞清楚，有可能会受到什么样的处罚?轻则工商局年检时发现注册资本不到位或抽逃注册资本，会根据《工商登记条例》要求补足，并给予抽逃金额5-12%的罚款；重则《刑法》上有抽逃注册资本罪，一旦企业和其他市场主体发生了经济纠纷，或造成重大社会危害，则就有可能追究股东的刑事责任。当年的“琼民源”和“银广厦”事件就是这方面的典型案例。

        （二）收入纳税风险
        1、隐藏收入不入账
        隐藏收入的普遍做法是设账外账或叫内外账。销售收入不入外账入内账，资金体外循环。与之相矛盾的现象是，由于收入不记或少记账，公司常年出现亏损或处于微利的边缘。而公司生产经营规模却越来越大，公司规模扩大，而账面资金不足，就会出现不断向股东个人借款的情况，因此，这种偷漏税的表现形式是，外账上的与股东的往来账发生额较大，且较频繁。
        2、收入长期挂往来，不纳税申报
        收到销售款后，不记收入，而是挂往来，计入应付账款或其他应付账款，不做纳税申报。这种偷逃税款的手法大多是在客户不需要企业出具发票的情况下使用。这种偷漏税的表现形式是，应付款项长时间无法支付也不须支付。
        3、不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入
        根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的原则和精神，2008年国家税务总局发布了《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函（2008）875号），对企业销售产品和提供劳务收入的确认时点进行了明确。除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。但有的企业不按规定确认收入，延期确认收入，以滞后进行纳税申报。

        三、成本费用纳税风险
        成本费用纳税风险主要表现形式有：
        1、大量收据或白条入账
        我国实行的是“以票控税”的管理制度，因此国家发布有发票管理制度。这些制度规定，不符合国家规定的合法票据，不得入账，不得税前抵扣。在实际工作中，企业有时候很难取得合规的正式发票，就只能白条收据来入账，按规定对这种情况，应作纳税调整。但有的企业不按规定进行纳税调整，存在纳税风险。
        从以上的情况我们也可以发现，在目前社会、市场、法律的环境下，企业违法，有时也是无奈之举。我们反对以身试法，我们也希望，政府可以制定一个人性化的税收政策环境，但在政策未能改变的前提下，企业只能去适应政策而不能与政策相违背。

        2、虚增人头，虚增工资
        有发现部分企业会采取这种虚增人员工资的方法，偷逃税款。这一手法“技术含量较低”，很容易被识别和查处。随着我国法律环境的不断改善，比如《劳动合同法》的出台实施，虚增人头需交纳社保，因此，采用该手法进行偷逃税款呈下降趋势。

        四、会计报表税务分析风险
        一个企业的业务活动，都会通过财务报告的会计信息反映出来。如果企业存在偷逃税行为，也会通过这些信息体现。企业不论请的会计水评多强，做假账的水平多高，想不被发现是很难做到的，假的终究是假的，假的永远做不成真的。因为会计报表不会骗人。可有一些老板偏不信邪，总以为我请的人水平高，税局抓不住。通过对企业提供的会计报表进行分析，会计报表税务分析风险表现形式有：
        1、在资产负债表上的表现则为：存货、应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、账实不符；
        2、在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理；
        3、各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。
        具体而言，假账通常会在以下几个方面留下蛛丝马迹：
        ①各项财务指标跟相同行业的平均水平作横向比较，会出现过高或者过低的现象。
        ②企业各项指标如与往年做纵向比较，会出现忽高忽低现象，就像坐过山车。
        ③企业的利润率、税负率较长时间处于较低水平。
        在现实中，有的企业连续几年都做成亏损，可问题是公司规模却是越来越大，那资金从哪来呢?公司股东以个人名义借款给公司用于营运资金。长期下来正常吗？有的老板稍微聪明一点，不做成亏损，让它每年赚几百块钱，象征性交几十块钱的税、但如果连续微利，利润率会明显低于同行业平均水平，税赋率也明显地低于同行业平均水平。现在我国各地税务机关都有一个不成文的规定，都会在内部掌握一个最低的税赋率水平。有人说，知道这些数值就好办了，就按照这个标准来，正好比它规定的最低标准高那么一点，税务局就不会来找麻烦。注意是最低值，不同行业标准还不一样呢。你略高于最低标准就可以了吗？
        ④账实不符。现金和银行存款对企业来说一般容易控制，做到账实相符不难。不真实的财务行为很难做到存货的账实相符，一般经不起盘点。要么账大于实，要么实大于账。这种现象在现实中很常见。如果经常这样操作，就会像滚雪球一样越滚越大，账实不符的现象越来越严重。到最后可能出现这种情况，账面上有一堆存货，几百万几千万的金额，可是仓库里早就没了。存货账实不符是企业最难以处理、也是最无法向税局解释的问题。

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