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补税罚款超千万!个人股权转让行为成为税务稽查重点
来源: | 发布日期:2022-05-18
    自2021年以来,税务稽查的次数越来越多,也愈发严厉,特别是最近各地税务局联合市场监督管理局对个人转让股权进行稽查。广州市、中山市、江门市等地的税务局和市场监督管理局已经联合发文开展个人转让股权查验工作,市场监督管理部门将通过网络查验个人转让股权完税凭证,未提供个人所得税完税凭证的将不予受理股权变更登记。

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    而陕西省税务局更是密集处罚了一批个人利用阴阳合同转让股权,偷逃税款行为(陕税稽罚告3-9),自然人股权转让补税和罚款金额达百万,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款罚款高达4600余万元。

    一、哪些行为属于股权转让行为?
根据关于《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第三条规定,股权转让主要是以下几种行为:
(1)出售股权;
(2)公司回购股权;
(3)发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;
(4)股权被司法或行政机关强制过户;
(5)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;
(6)以股权抵偿债务;
(7)其他股权转移行为。

    二、个人股权转让行为涉及的税收有哪些?
1.印花税:股权转让所属印花税税目为“产权转移书据”,税率是所载金额万分之五。
2.个人所得税:个人股权转让,按“财产转让所得”缴纳个人所得税,以股权转让收入减去股权原值和合理费用后的余 m务费等。
    个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人,均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。

    三、个人股权转让行为存在哪些涉税法律风险?
    1.个人股权转让利用阴阳合同“避税”条款无效
    《股权转让协议》中关于转让方不须就股权转让价款向受让方提供任何形式的发票,但需出具收据或收条的约定,属于《民法典》第一百四十六条规定,行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为无效。”“以虚假的意思表示隐藏的民事法律行为的效力,依照有关法律规定处理。”
    2.个人股权转让不申报纳税涉嫌逃税罪
    个人股权转让所得,应按“转让财产所得”计征20%的个人所得税,但部分纳税人对个人股权的税收政策比较陌生。加之,个人股权转让行为的偶发性和隐秘性,以及税收征管部门日产监管缺位,许多个人股权转让并没有向税务机关申报纳税,甚至出现股权转让后,直接逃离本地。此时,股权转让者恶意偷逃税款的,不仅需要补缴税款及罚款,还涉嫌逃税罪将被采取刑事强制措施。
    3.个人股权平价转让需进行纳税调整
    个人股东将股权以原股值转让出去,转让价格也是原股值价格。表面上看,个人股权转让行为是平价转让,不存在溢价,也就不存在缴纳个人所得税问题。但实际上税务稽查人员开展税务检查工作时,会对公司经营数据进行分析,在公司盈利,且没进行过股息红利分配,净资产增加,经营状况良好的情况下,平价转让股权行为将被认为属于低价转让,将面临纳税调整。但并不是所有平价或低价转让股权都需要。
    4.资本公积金转增股本需股东须纳税
    一般认为转增股本的资本公积,属于股本溢价发行形成的资本公积,不应缴纳个人所得税。但实际上税务检查会对该企业资本公积的形成来源开展细致检查,对于直接进行股权投资形成的资本公积增加,属于投资者投入形成的资本公积增加,而非股票溢价发行形成的,需要缴纳个人所得税。
    5.虚假评估降低转让价格

    在个人股权转让过程中,股权转让双方针对涉及转让标的不动产占比较大的情形时,通过虚假资产评估报告,降低转让标的的价值,从而达到少缴或者不缴所得税目的。而主管税务机关在发现股权转让价格异常后,会聘请独立第三方进行价值评估,来确定转让标的的真实价值,从而确定股权转让行为应缴纳的真实税收。


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